职工薪酬支出纳税调整表填写指南 企业HR必看

一、明确填报范围

在企业进行年度汇算清缴这个阶段的时候, 职工薪酬支出纳税调整表属于重点填报项目当中的一个, 该表主要是用来核对企业实际发生的职工薪酬跟税法允许扣除金额之间存在的差异的, 常见涉及项目包含薪金、奖金、津贴补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费以及社会保险费等, 企业在填报之前, 应当明确哪些支出属于税法认可的范围, 哪些支出是需要作纳税调整的。

二、核对数据基础

编制报表以前, 要梳理财务账簿里“应付职工薪酬”科目的明细, 做这件事的时候要务必保证账面数据跟个税申报内容、社保缴纳记录维持一样的值。账面金额应当和用来纳税申报的表格里的数据彼此验证, 防止出现填报差错。财务部门跟人力资源部门应该一起核对, 尤其是年终奖、补充养老保险、商业保险等项目登记入账的情况这样去做。

三、分类填报要点

薪金支出通常情况下是按照实际情况进行扣除的, 只是需要留意在税前扣除这个行为过程当中的合理性这一要点。职工福利费、工会经费以及职工教育经费, 其所遵循的扣除方式分别是按照总额的百分之十四、百分之二、百分之八来进行限额扣除, 只要出现超过部分的情形, 就需要对应纳税所得额进行调增。补充养老保险以及补充医疗保险在规定的比例范围之内是可以进行扣除操作的, 而商业保险一般情况下是不允许在税前进行扣除的。

四、处理调整事项

若企业有跨年度发放年终奖这种情况, 或者存在递延奖金的情形, 又有一次性补偿金之类的状况, 那就需要在表中注明调整原因。对于历史年度结转的职工教育经费余额, 能够在本年度继续进行扣除。调整项目应当附上相关说明材料, 用来备税务稽查时使用。